应交增值税的会计核算

  1.国内采购物资

  借:物资采购

    生产成本

    管理费用等

    应交税金──应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款

     应付票据

     银行存款等

   2.接受投资转入的物资

  借:原材料等

    应交税金──应交增值税(进项税额)

   贷:实收资本(或股本)

     资本公积

  3.接受应税劳务

  借:生产成本

    委托加工物资

    管理费用等

    应交税金──应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款

     银行存款

  4.进口物资

  借:物资采购

    库存商品等

    应交税金──应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款

     银行存款

  5.购进免税农业产品

  借:物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

    库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

    应交税金──应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)

   贷:应付账款(应支付的价款)

     银行存款(实际支付的价款)

  6.销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)

  借:应收账款

    应收票据

    银行存款

    应付股利等

   贷:主营业务收入

     应交税金──应交增值税(销项税额)

  7.实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,记入出口物资成本

  借:主营业务成本

   贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)

  按规定计算的当期应予抵扣的税额

  借:应交税金──应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

   贷:应交税金──应交增值税(出口退税)

  因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款

  借:应收补贴款

   贷:应交税金──应交增值税(出口退税)

   收到退回的税款

  借:银行存款

   贷:应收补贴款

  8.未实行“免、抵、退”办法的企业,物资出口销售时

  借:应收账款(当期出口物资应收的款项)

    应收补贴款(按规定计算的应收出口退税)

    主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)

   贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)

     应交税金──应交增值税(销项税额)

     收到退回的税款

  借:银行存款

   贷:应收补贴款

  9.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视同销售物资计算应交增值税

  借:在建工程

    长期股权投资

    应付福利费

    营业外支出等

   贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

  10.随同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税

  借:应收账款

   贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

  出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税

  借:其他应付款

   贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

  11.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额应相应转入有关科目

  借:待处理财产损溢

    在建工程

    应付福利费等

   贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)

  12.本月上交本月的应交增值税

  借:应交税金──应交增值税(已交税金)

   贷:银行存款

  13.未交增值税

  (1)月度终了,将本月应交未交增值税额目“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

  借:应交税金──应交增值税(转出未交增值税)

   贷:应交税金──未交增值税

  (2)将本月多交的增值税自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

  借:应交税金──未交增值税

   贷:应交税金──应交增值税(转出多交增值税)

  (3)本月上交上期应交未交的增值税

  借:应交税金──未交增值税

   贷:银行存款

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